İhraç Kayıtlı Satışın Mevzuattaki Durumu:
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/c maddesinde “İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilemeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur” denilmektedir.
İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilecek KDV ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan miktardan fazla olamamaktadır. İade edilecek tutar teslim bedeli ile genel vergi oranının çarpılması sonucunda bulunan tutardan fazla değildir.
Ör: İhraç kayıtlı Teslim Tutarı : 200.000,00 TL
KDV (%18) : 36.000,00 TL
Yüklenilen KDV : 36.000,00 TL – İadesi Talep Edilen KDV bu tutardan fazla olamaz.
İhracatçılara ihraç kayıtlı yapılan teslimlerde normal faturadüzenlenerek, fatura üzerinde malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanmakta, ancak faturaya “3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir.” şeklinde şerh düşülmektedir.(KDVGT\II.A.8.1)
Beyan Döneminin Tespiti ve Beyan Şekli
İhraç kaydıyla teslim, teslimin yapıldığı döneme ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde beyan edilir.
Kaynak: Muhasebe Network
