7143 Sayılı Vergi ve Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkındaki Yasanın 6/1. Maddesi uyarınca işletmede mevcut olduğu hâlde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları,
kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel üzerinden envanter listesi ile vergi dairelerine bildiren ve defterlerine kaydeden mükellefler, bu stoklar için aşağıdaki işlemleri yapabilirler:
1-Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı açarlar.
2-Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez.
3-Makine, teçhizat ve demirbaşlar envantere kaydedilir ve ayrılan karşılık birikmiş amortisman addolunur.
Örnek:
1-(A) Halı A.Ş., stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan akrilik ipliğine ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 15.09.2018 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. %8 oranında KDV’ye tabi olan akrilik ipliğin, firma tarafından belirlenen rayiç bedeli 1.000.000.-TL’dir.
2-Stoklarda bulunan ancak kayıtlarda yer almayan 1.000.000.-TL akrilik iplik için karşılık ayrılmıştır.
3- Stoklarda bulunan ancak kayıtlarda yer almayan 1.000.000.-TL akrilik iplik için ayrılan karşılık 1.000.000.-TL karşılık, 25.10.2018 tarihinde ortaklara dağıtılmıştır.
4-Şirketin muhasebe kayıtları şöyle olmalıdır.
a-Akrilik İpliğin Kayda Alınması:
| Borçlu Hesaplar | Borç Tutarı (TL) | Alacaklı Hesaplar | Alacak Tutarı (TL) |
| 150-İLK MADDE MALZEME | 1.000.000 | ||
| 191-İNDİRİLECEK KDV | 40.000 | ||
| 525-KAYDA ALINAN EMTİA ÖZEL KARŞILIK | 1.000.000 | ||
| 360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR | 40.000 |
b-Akrilik İplik İçin Ayrılan Karşılığın Ortaklara Dağıtılmasına Karar Verilmesi:
| Borçlu Hesaplar | Borç Tutarı (TL) | Alacaklı Hesaplar | Alacak Tutarı (TL) |
| 525-KAYDA ALINAN EMTİA ÖZEL KARŞILIK | 1.000.000 | ||
| 331-ORTAKLARA BORÇLAR | 1.000.000 |
c-Akrilik İplik İçin Ayrılan Karşılığın Ortaklara Ödenmesi:
| Borçlu Hesaplar | Borç Tutarı (TL) | Alacaklı Hesaplar | Alacak Tutarı (TL) |
| 331-ORTAKLARA BORÇLAR | 1.000.000 | ||
| 102-BANKALAR | 1.000.000 |
Yasal Dayanak:
| Resmi Gazete Tarihi ve Numarası | Yasal Dayanak |
| 18.05.2018 – 30425 | Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun |
Zekeriya Aslan
Yeminli Mali Müşavir
zekeriyaaslan@finansalymm.com
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
